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2020年初级会计师经济法基础易错题四

财营网  2020-02-13【

  第四章 增值税、消费税法律制度

  易错易混点1增值税vs消费税视同销售行为

  [母题●多选题]根据税收法律制度,下列行为中,应当同时视同销售缴纳增值税、消费税的有()。(非考试标准题型)

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  A.将自产的高档护肤品用于集体福利

  B.将外购的洗衣机用于集体福利

  C.将自产小汽车无偿赠送给灾区用于运输教灾物资

  D.为灾区运输车辆无偿提供的自产汽油

  E.将外购的帐篷捐赠给灾区

  F.将自产的实木地板捐赠给希望小学用于装修教室

  G.公司为员工提供免费宿舍

  H.编辑为其公司撰写书稿

  I.将自产的白酒用于交际应酬

  J将外购的白酒用于交际应酬

  K.将自产的白酒用于投资

  L.将自产的白酒用于分配给股东

  M.将委托加工收回的高档香水精用于继续加工高档护手霜

  [答案] ACDFIKL

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  [子题1.单选题]根据增值税法律制度的规定,下列行为中,属于视同销售货物行为的是( )。 (2019 年)

  A.乙超市将外购的牙副作为集体福利发给员工

  B.甲商贸公司将外购的白酒用于交际应酬

  C.丁服装厂将外购的纽扣用于生产服装

  D.内玩具厂將自产的玩具无偿赠送给福利院

  [解析]将白产。委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人,属于增值税视同销售货物行为。

  [答案] D

  [子题2.单选题]根据消费税法律制度的规定,下列各项中,不征收消费税的是( )。 (2018 年)

  A.将自产白酒赠送给合伙企业

  B.将自产的卷烟发放给员工当福利.

  C.零售金银首饰

  D.零售商档化妆品

  [答案] D

  [子题3.单选题]根据营业说改征增值税试点相关规定,下列各项中,应征收增值税的是( )。 (2017 年)

  A.被保险人获得的保险赔付

  B.航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务

  C.居民存款利息

  D.母公司向子公司出售不动产

  [解析] (1)选项A:被保险人获得的保险赔付,不征收增值税。(2) 选项B:单位或者个体T商户向其他单位或者个人无偿提供服务应视同销售服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外;根据回家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务,属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用于公益事业的服务,不视同销售服务,不征收增值税。(3) 选项C:存款利息,不征收增值税。

  [答案] D

  [衍生题.单选题]甲企业为增值税-般纳税人,2019年10月销售一批自产地板,取得含税销售额11.3万元,同时用一批地板等价换取乙公司-一台设备,取得增值税专用发票注明金额20万元,已知,增值税税率为13%,则甲企业10月的销项税额为()。

  A.11.3+ (1+13%) x13%=1.3 (万元)

  B.11.3x13%=1.47 (万元) .

  C. 11.3+ (1+13%) x13% +20x13%= 3.9(万元)

  D. 11.3x13% +20x13%=4.07 (万元)

  [解析](1)甲企业将自产地板换取设备,需要视同销售缴纳增值税: (2) 题中说明甲企业与乙公司为等价交换,则地板的不含税金额为20万元:(3)甲企业的销项税额=11.3+ (1+13%) x13% +20x13%=3.9 (万元)。

  [答案] C

  易错易混点2混合销售行为Vs兼营行为

  [母题.多选题]根据增值税法律制度的规定,下列各项中。属于增值税兼营行为的有()。(非考试标准题型)

  A.某家具商场销售家具的同时又为消费者提供上门组装服务

  B. KTV提供唱歌服务的同时销售果盘

  C.地板商店销售地板的同时提供安装服务

  D.商场销售空调同时提供运输服务

  E.某商场一楼提供餐饮服务,二楼销售服装

  F.地板商店既销售地板,义单独提供地板安装服务

  [答案] EF

  [子题,单选题]某家电商场为增值税一般纳税人,2019年8月销售一台空调,取得不含增值税价款5650元,同时提供安装服务取得不含税销售额113元,已知销售空调适用13%的税率,安装服务适用9%的税率,则该家电商场该业务应缴纳的增值税为()。(2019年)

  A. (5650+ 113) + (1+ 13%) x13% = 663(元)

  B. (5650+113) x13%=749.19 (元)

  C.5650+ (1+13%) x13%+113+ ( 1+9%) x9%=659.33 ( 元)

  D. (5650+113) x9%=518.67 (元)

  [解析]纳税人在一项销售行为中既涉及销售货物又涉及服务属于混合销售,按单位和个体工商卢主营项月的性质划分适用的项目税率来缴纳增值税。本题中的主体为家电商场,以销售货物为主,所以按照销售货物缴纳增值税,即家电商场应缴纳的增值税=(5650+113) X13%=749. 19 (元)。

  [答案] B

  [衍生题.单选题]某KTV为增值税一般纳税人,2019年6月提供唱歌服务取得不含税收入20万元,同时-并销售果盘和饮品取得不含税销售额10万元。已知提供唱歌服务的增值税税率为6%,销售果盘和饮品的增值税税率为13%,则当月该KTV的销项税额为( )。

  A.20x13%+ 10x6%=3.2 (万元)

  B. (20+10) x13%=3.9 (万元)

  C.20x13%=2.6 (万元)

  D. (20+10) x6%=1.8 (万元)

  [解析]一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务,为混合销售业务,按单位和个体工商户主营项目的性质划分适用的项口税率来缴纳增值税。本题中,KTV的主营项目是提供唱歌服务,则收人全额按照娱乐服务来缴纳增值税,适用税率为6%,则该KTV当月的销项税额= (20+10) x6%=1.8 (万元)。

  [答案] D

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责编:liumin2017

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